Поставщик — генподрядчик Покупатель — субподрядчик (тыс. руб
|
Наименование товара
|
Сумма
|
Сумма НДС
|
Всего с НДС
|
|
Услуги гвнподряда
|
|
1,44
|
9,44 ^
|
|
|
|
|
|
|
Всего к оплате
|
|
1,44
|
9,44
|
В бухгалтерском учете генподрядчика делаются следующие за писи: Дебет сч. 2/субподряд Кредит сч. 60 — 200 тыс. руб. — приня ты работы, выполненные субподрядной организацией; Дебет сч. 19 Кредит сч. 60 — 36 тыс. руб. — НДС по субподряд? ным работам; Дебет сч. 62 Кредит сч. 90 — 9,44 тыс. руб. — оказаны генпод рядные услуги; Дебет сч. 60 Кредит сч. 62 — 9,44 тыс. руб. — произведен заче с субподрядной организацией.
Напомним, что предприятие имеет право произвести зачет НДС только после того, как работа была оплачена. Так как произошел зачет части работ, выполненных субподрядчиком на сумму услуг генподрядчика, то считается, что генподрядчик полностью получил оплату за свои услуги. Следовательно, независимо от того, определяется им выручка по отгрузке или по оплате, генподрядчик начисляет НДС со стоимости своих услуг: Дебет сч. 90 Кредит сч. 68/НДС — 1,44 тыс. руб. — начислен НДС по услугам генподряда. Так как часть субподрядных работ оказалась оплаченной по взаимозачету, то с суммы оплаты можно произвести зачет НДС: Дебет сч. 68/НДС Кредит сч. 19 — 1,44 тыс. руб. — произведен зачет НДС с суммы взаимозачета. В свою очередь на счетах бухгалтерского учета субподрядной организации делается следующая запись: Дебет сч. 62 Кредит сч. 90 — 236 тыс. руб. — выполнены строительные работы. Налог на добавленную стоимость начисляется в зависимости от правила определения выручки от реализации. Если выручка для целей налогообложения определяется по оплате, то в бухгалтерском учете необходимо отразить следующие операции: Дебет сч. 90 Кредит сч. 76/НДС — 36 тыс. руб. — начислен НДС (учет ведется по оплате). Субподрядчик, как и генподрядчик, отражает взаимозачет в размере стоимости услуг генподрядчика. Поэтому при определении выручки для целей налогообложения по оплате необходимо начислить НДС. Дебет сч. 76/НДС Кредит сч. 68/НДС — 1,44 тыс. руб. — начислен НДС по оплате.
Предыдущая Следующая
|